一、预算评审流程

       集团公司的预算草案评审分为两个层面进行，即子公司层面和集团层面。

       （一）子公司层面的预算草案评审

       1.各子公司预算管理委员会组织相关归口管理部门参入预算草案的审核，对发现的问题和偏差，预算管理办公室协同相关归口管理部门提出初步调整意见，反馈相关责任部门予以修正；

       2.对经过多次协调仍达不成一致的，应在充分调研的基础上向预算管理委员会汇报，以确定是否调整相关责任部门的预算目标，并最终达到综合平衡。

       （二）集团层面的预算草案评审

       1.各子公司将审核平衡后的预算草案上报到集团公司预算管理办公室，由集团公司预算管理办公室根据预算编制要求进行审核；

       2.对草案中出现的偏差，由集团公司预算管理办公室协同相关领导提出调整意见，经与子公司多次协调平衡后，最终形成预算方案的预案。

       二、预算评审方式

       预算的审核工作应在预算管理委员会的领导下，由各业务归口部门分别对各预算责任单位的预算草案进行初步核查。主要通过核查重要的逻辑关系来对业务计划和业务预算进行测试；审查各预算责任单位的预算是否符合总部预算编制大纲；审查预算与预测数据、预算与基期数据的差异原因；审查使用的各项标准、数据的勾稽关系是否正确等。各业务归口部门必须与各预算责任单位进行充分的沟通。

       预算管理委员会还要组织财务、销售、生产、技术、人力资源等专业人员组成审核领导小组，对各责任单位的预算草案所涉及的预算实现的可能性、是否符合企业的发展战略和企业的总预算目标、是否将预算指标进行层层分解并落实到各岗位和人头等重点内容进行面对面的详细审核和质询。质询对事不对人，各预算责任单位必须事前做好准备工作，一般要求各预算责任单位第一负责人进行主汇报。

       企业要认识到预算质询和审核的重要性，在接受质询或汇报预算时，最好由各预算责任单位第一负责人负责汇报，财务总监等参加，这样可以使各预算责任单位第一负责人了解业务计划、了解预算，从而支持预算工作。各预算责任单位在接受质询和审核时，必须准备好各种明细资料、说明。

       通过以上审核和质询，指出各预算责任单位在预算编制中存在的问题，及时反馈给各预算责任单位进行确认，以便于修改预算。

       财务部门将各预算责任单位修改后的预算再次汇总，提交给预算管理委员会审查。各预算责任单位应根据审核结果进行修改和说明，直到企业上下对各项预算指标达成共识。

       三、预算方案下达

       财务部对反复修改确定后的预算报表进行最终汇总，对各预算责任单位的预算编制说明进行归纳，形成集团总部预算方案说明，经总经理签署后，报预算管理委员会审批。

       集团预算管理委员会根据审批后的预算方案与各责任单位负责人签订年度目标责任书，与预算方案一同下达。目标责任书的主要内容包括：主要年度经营目标、业绩考评指标及计算方法、考核及兑现方法。