（三）医院全面预算管理的执行与控制

       1.建立全面预算管理组织体系

       在医院全面预算的管理要求下，建立预算管理组织显得尤为重要，一个良好、高效的组织体系是实现医院全面预算管理目标，保障预算有效运行的必要前提。合理的组织机构使组织中的各种要素形成一个相互依存、相互作用、相互补充、相互协调的有机整体，顺利进行上行沟通、下行沟通、平行沟通，使组织内人员、部门之间达成思想和行动的一致，使组织中的人员能够人尽其才，协调分工。

       医院预算决策机构是医院主管部门、财政部门和医院的预算管理委员会。主管部门和财政部门是医院全面预算的审核及批复机构，预算管理委员会是预算方案的综合审定机构，是医院内部全面预算的最高权力机构，其审定后的预算将成为各责任中心的最终执行指标。

       在医院预算管理委员会下设立一个全面预算管理常务机构，作为预算管理委员会的组成部分，一般由财务、医务、人事、科研、技术等专业人员组成。预算管理办公室负责处理与预算相关的日常事务，包括传达医院年度预算目标、对预算方案进行初步审核后报送预算管理委员会、调整预算草案、向各部门下达正式预算、对预算的执行进行监控、调整预算、对预算的执行进行分析和评估并提交报告等，是预算管理委员会与各个预算责任中心沟通联系的纽带。

       医院预算管理执行机构是各级预算责任的执行主体。医院预算责任中心的结构是以医院组织结构为基础的，以承担的责任是否可以单独辨认为标准，可分为院级责任中心、科室责任中心、单元责任中心三个层次。

       科至及单元责任中心还应设置预算员，完善的组织体系为全面预算管理的顺利实施提供组织保证，但其功能的实现还必须依靠优秀的预算员在组织中正确、及时地完成工作。预算员是实现预算有效管理的关键因素。

       2.预算的编制流程与内容

       预算编制是医院全面预算管理的中心环节，预算编制是否得当将决定医院预算能否得到落实并有效执行，预算能否起到良好的资源配置及监控作用。医院预算编制的时间一般为每年的10月份左石，由于时同短，涉及面广，因此需要在预算开始编制之前做好充分的准备。

       预算的编制应采用基预算法，紧紧围绕医院的战略目标，将目标转化为工作计划，根据计划确定具体的业务量和费用金额。医院预算的编制实行＂两上两下＂的工作程序。预算管理办公室部署医院预算编制任务，各科室编制完成后上报归口职能部门，职能部门在此基础上编制本部门预算，并上报预算管理办公室，预算管理办公室対各职能部门的预算按照医院财务状况和医院发展总体规划进行汇总测算后，形成全院总预算方案，报送预算管理委员会审议；预算管理委员会审批后，预算管理办公室将经过审批的预算方案下达至各职能部门，此程序为“一上一下＂。各职能部门对本部门预算根据预算管理委员会审批意见进行调整后，再次由预算管理办公室上报预算管理委员会；预算管理委员会申议通过的预算报院长办公会批准后，经预算管理办公室逐级上报上级主管部门和财政部门审批，审批通过后，即形成医院下年度正式预算，由预算管理办公室将正式预算下达至预算执行部门和各科室，此程序为“两上两下”。在医院具体编制预算时，収入预算的编制可以实行由上而下的程序，支出预算的编制应实行“两上两下＂的程序。

       预算管理的科学化依靠预算编制的精细化，要实现预算编制的精细化，则需要每一项预算都是建立在既定目标之上的任务，都有具体的事务为依托。例如总务部门编制的维修费预算需要提供：①医院维修计划；②维修项目具体计划，时间安排；③维修费用报销管理办法，合同签订流程等。这样编制出的预算就会倒逼总务部门根据医院目标定位，详实规划本部门的工作，起到激励作用，也便于预算考核工作的开展。

       3.医院全面预算管理信息化

       医院全面预算管理有权威性和强制性的特点，全面、综合、合理的预算管理必须依靠计算机软件辅助完成，医院开展全面预算管理必须选择预算管理信息化系统。预算管理理信息化系统在医院预算管理中的应用可以解决如下问题：①预算编制内容不全面，如只重视收支预算，忽视部门预算；②预算在实际管理中缺乏可操作性，所做预算与实际业务相脱节；③预算执行不严格，对各部门没有约束性，预算考核不到位；④预算管理达不到预期的效果，无法实现各个业务领域数据的实时共享，影响预算管理的工作效率。

       全面预算是从价值方面综合反映和监督医院经济运行状况，将医院的会计核算、成本核算、物资核算、固定资产、收费、医嘱、医保等数据信息整合在一起，实现一体化管理。预算管理信息化可以刚性约束预算执行过程，将支出的范围、额度内置于信息系统中，实现质量管理和效率管理，对超出范围和额度的支出拒绝执行，防止人为因素的干扰；信息化系统的信息及时共享的特性可以提升医院管理层的控制能力，管理者可以随时获取预算执行信息，用于分析、控制经济事项，加强内部控制。

       预算信息系统可以及时对预算的执行进行反馈，将预算实际执行信息和预算測算数据进行比较，进而分析预算执行中存在的问题和预算执行进度，既便于医院管理者决策判断，也为预算执行层面提供了指标的绩效考评基础。

       4.医院全面预算管理的考核评估

       医院全面预算管理的考核评估机制是对医院各级责任中心和职能管理部门的预算执行结果进行考核和评价的机制，是医院管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式，在医院整个预算管理循环过程中是一个承上启下的环节。预算考核评估的作用主要有以下几个方面：①预算目标是医院一切工作的核心，具有较强的约束作用，预算考核可以及时纠正医院入力、财力、物力等资源的浪费与执行中的偏差，为预算目标的顺利实现提供保障；②衡量医院预算目标的实现程度，评估预算完成后的效益；③为医院编制下期预算提供有价值的资料，作为医院完善并优化预算管理系统的依据；④预算责任主体的工作业绩通过预算考核评估得以体现，将工作业绩与医院奖惩制度挂钩，增强被考核者的成就感和归属感，激发被考核者的工作能动性。

       医院预算管理委员会直接指导预算考核评估机构，一般由财务部门、绩效部门、预算管理办公室等部门组成，其他预算职能部门配合。

       预算考核评估采取定量与定性相结合的方法。预算的考核应与各预算责任中心的绩效挂钩，考评结果要及时反馈，以便于相关责任人及时查找原因，同时建立各种物质和精神奖励，调动医院各层级的积极性，发挥好预算管理的激励和约束作用。