企业应根据自身管理需要选择或设计预算表格，预算表格的选择或设计应把握以下几个原则：

       （一）突出管理重点。一般来说收入、成本、费用、固定资产投资、资金是各企业管理的重点，因此预算表格在这些方面都较为详细，而累计折旧、资产减值准备、其他应收款、其他应付款等一般来说并不是管理的重点，因此预算表格在这些方面较为粗放，有些情况下甚至可以不用单独的预算表格；另外，不同的企业的管理重点也不相同，即使是同一企业在不同的发展时期也有不同的管理重点，这一点从每年的预算主题中就可以看出来，因此，针对不同的企业，或者同一企业的不同时期，预算表格的设计上也应该有所侧重。比如，生产型企业的管理重点一般是成本费用，表格的重点应放在生产成本及管理费用方面，往往会根据需要增加相关的生产成本预算明细表。再比如，企业正处入投资建设期，长期资产投资是管理重点，那固定资产投资、无形资产投资方面的表格应该更加详细一些，甚至可以根据需要增加一些分项目的预算明细表。

       （二）体现管理会计的思想。全面预算管理是为企业经营管理提供服务的，而管理会计的思想可以很好的解决核算会计与经营管理之间矛盾。管理会计中有很多的思想对经营管理很有帮助，比如“变动成本法”、“本·量·利分析法”、“责任会计”等。

        “变动成本法”是在实际中应用较多的一种方法，通过“变动成本法”可以将成本费用中的固定成本与变动成本区分开，同时可以跟“本·量·利分析法”结合起来，计算出企业的边际贡献率、盈亏平衡点、经营杠杆系数等，从而更直观的判断出企业的盈利能力以及财务风险所在，这对企业的经营决策、财务预测及财务分析都有很大的帮助。这个方法在“利润预算表”中有很好的体现。

       （三）表格的设计不要局限在对外报送的会计报表的格式上。会计准则对企业对外报送的报表格式做了一定的要求。这些报表的格式主要是为了满足外部报表使用人，比如股东、银行、税务部门等的需求，跟企业的管理需求还是有一定差距的。全面预算主要是为企业内部管理服务的，因此表格的格式应以满足企业内部管理需求为主，从形式上不应局限于对外报表的格式。本书中涉及到的预算表格除了一级预算表中三张主表是按照会计准则的要求设计的，其余表格都是根据企业管理需求进行设计的。

       （四）表格层次清晰，数据关系清楚。预算表格大致分为三个层次，一级表格是预算表格的总表，数据来源基本上来源于二级预算表格。二级表格是分项预算表，相关业务数据来源基本上来源三级预算表格。三级表格是部门预算表，主要提供的是各个责任中心的业务预算数据，是预算编制的基础数据，也是各个责任中心预算考核数据的主要来源。三个层次的关系基本上层层细化，下级为上级表格提供数据支撑的关系。当然有些非重点的预算数据可以直接在上级数据表中反映或者根据勾稽关系计算得出，例如累计折旧、无形资产摊销等。

      （五）填报取数方便。预算表格的格式设计完后，还要根据数据的勾稽关系设置好相应的取数公式，当一个数据发生变动的时候，其他数据也会跟着变动，做到数据之间的联动。这对Excel的应用水平提出一定的要求，应用水平高的可以达到很好的联动效果，形成一个小型的数据库系统，减少预算编制的工作量，同时提高的数据的准确性。应用水平差的，不但会增加编制的工作量，甚至还会引起一些不必要的错误。

      全面预算管理报表是全面预算管理区别于年度经营计划等资源配置方式的重要表现，其是利用法定会计信息和非法定会计信息表达企业资源过程，是全面预算管理思想的重要载体。

      （一）以法定会计信息为基础的预算报表

      一级报表：是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业预算期的资金取得与投放、各项收入与支出、经营成果与分配等资金活动和财务状况所作的总体安排。包括利润预算、现金流量预算和资产负债预算。表格结构基本与会计报表格式一致，同时也可以根据各公司的管理实际调整或者增加相关的预算表格。

      二级报表：反映经营预算、资本预算、资金预算的编制内容，按会计科目展开，包括收支预算、职工薪酬预算、生产成本预算（含制造费用预算）、物资采购预算等，这部分是预算编制的主体，也是预算数据的主要载体。具体内容如下：

      1.经营预算，它是预算期内企业日常生产经营活动的具体安排。通常是指与利润指标相关的预算以及除长期资产以外的资产负债表类项目预算，内容包括：主营业务收入及成本预算、其他业务及营业、期间费用预算（包括营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算）、研发支出预算、税费预算、投资收益预算、应收及应付账款预算（包括应收账款预算、其他应收款预算、应付账款预算、其他应付款预算）、折旧摊销及减值准备预算（包括固定资产折旧预算、无形资产摊销预算、资产减值准备预算）。

      经营预算中有些预算可以视企业的具体情况决定是否设置预算表格，例如其他应收款预算、其他应付款预算可以在做预算时设定为余额不变或者按某一规律变动或者用其他科目的余额倒算，就可以直接在资产负债预算中反映，而不用单独编制预算表；固定资产折旧预算、无形资产摊销预算、资产减值准备预算因为变动的幅度不会很大，也可以根据以往的经验数据直接在费用预算以及资产负债预算中反映，而不用单独编制预算表格。

      2.资本预算，资本预算是预算期内企业进行长期资产投资活动的总体安排。它涉及企业进行规划、评价、选择、决策、实施长期资产投资活动的全过程。内容包括：固定资产投资预算、无形资产投资预算、长期对外投资预算。

      3.资金预算，它是预算期内企业对资金筹集活动的总体安排。指现金（含应收票据、应付票据）流量及资金平衡预算，内容包括：销售回款及经营现金流入预算、采购付款及经营现金流出预算、投资性现金流量预算、资金平衡预算、筹资预算。

      （二）以非法定会计信息为基础的预算报表

      非法定会计信息主要指统计信息、ERP信息或者说法定会计信息延伸（即法定会计信息与统计信息，ERP信息的柔和），此类信息支持各预算执行主体预算执行细化到哪级，预算报表就细化到哪级。因此，预算报表会出现三级、四级、五级乃至六级预算报表（多元化产业集团）。此类报表描述预算执行主体的资源配置状态，服从于预算执行主体的管理需要，是全面预算管理和财务预算的重要差别所在，也是解决预算管理和经营活动相关联的关键所在。

      由于非法定会计信息为基础的预算报表内容非常丰富，下面以某机械制造企业预算报表目录为例供参考：

      （三）预算报表设计原则

      预算编制表格是预算编制的载体，预算编制质量如何与预算编制表格的设计息息相关。通过软件实施预算编制表格要考虑以下因素：

      1.找出预算管理关键因素

      编制预算的关键因素，是指和行业或企业经营特点密切相关的，直接影响企业财务状况和经营成果的关键因素或指标。

      设计企业预算编制表格体系，首先要找准影响企业经营活动的关键因素，并将这些关键因素转化成指标或其他的量化方式，以制度或规则的形式落实到企业的实际业务活动中，作为设计预算编制体系的依据，也是企业重要的预算指标。

      预算关健因素，因行业和企业而异，关键因素的确定要灵活合理，充分考虑企业的经营环境、业务性质、组织结构等因素。如，航空业的预算编制关键因素可以是客座率、飞行小时、每时油耗等；而制造企业关键因素通常可选择销售量、贡献毛益、税前利润等因素。

      2.理顺业务关系

      根据企业所处行业及自身业务特点，设计合适的预算编制表样，设计之前一定要理顺业务数据间的关系。如下图所例：

      3.多维度细化预算的编制

      预算的编制要从多维度进行。预算管理维度，是指和企业业务特点紧密联系的，用以细化企业预算编制的多个角度，也是预算执行、监督考评的切入点，有助于企业管理层从多角度了解企业的资源配置和营运情况，也有利于管理者从多个角度了解企业预算执行过程和结果，提高预算管理对企业决策的影响度。

      比如，欲通过销售预算体现销售部门未来的销售计划和实现销售目标的策略，只从产品角度是不够的，还应该从时间、客户区域、销售员等多角度去考察预算分解和实现的过程，这样更有助于管理层深入地了解预算细化的过程和实现预算的相关措施。

      4.建立由业务预算、投资预算驱动财务预算的完整模型

      企业全部的预算是由一系列的小的专门预算按照经济业务发生的顺序排列组成的有机整体。其中，由企业各部门广泛参与的业务预算和投资预算是编制财务预算的基础，只有业务预算和投资预算正确了，才能保证财务预算编制的准确合理，最终保证全部预算完整无误。

      从事生产经营活动是企业的主要任务，因此，业务预算是企业全部预算的主体，也是预算编制的基础和起点。按照“以销定产”的原则，销售预算是企业业务预算编制的起点。这样销售预算就是整个预算编制体系的源头，必须保证销售预算正确无误。这就要求企业销售部门做好科学先进的销售预测，所以企业的销售预测也是预算编制体系的一个重要环节。

      投资预算是对企业投资活动的计划，主要包括对内的固定产投资和对外的有价证券投资预算，要在可行性研究基础上编制。因此，可行性研究也是预算编制的一个环节。

      财务预算是对企业财务活动结果实现情况的预计，主要内容是现金预算和预计财务报表的匡算。财务预算不仅数据来自于业务预算和投资预算，很多指标也是业务预算和投资预算数据的计算结果，是一种总预算。需要在业务预算和投资预算的数据基础上，进行汇总、分析、计算编制现金预算，最后编制综合性的财务预算。

      5.考虑现有的会计核算基础

      预算管理的一部分数据来自于会计核算资料，所以设计预算编制体系需要结合企业现有的会计核算基础，尽可能使二者紧密关联，口径一致。需要做到以下几点：

      预算编制体系中的部分预算科目可以较会计核算科目口径宽泛，但应该是多个会计核算科目对应一个预算科目。

      如果企业预算科目与会计科目口径不一致，即对于同一个科目，会计核算的内容可能和预算科目的内容不一致，那么在设计预算编制体系和科目时，要进行调整或科目映射，保持二者统一或对应。但是在设计预算编制体系时，预算明细程度可以比会计核算科目细化，通过管理账解决预算执行核算问题。

      6.坚持责权利清晰的原则

      在预算编制体系当中，要权责清晰、权责相当。权责清晰是要根据预算编制体系中每个人的具体业务或工作，明确规定其应承担的编制责任，同时赋予其履行职务所必须的权力。

      预算编制必须坚持责权利清晰的原则，这是保障预算能够正确编制和顺利执行的前提，避免在预算执行过程中出现“踢皮球，互相推诿”的现象。

      比如，企业在预算编制体系中，可以按照责权利清晰原则将部门间的费用预算划分为直接可控费用、间接可控费用、分摊可控费用和不可控费用。具体来说，直接可控费用由各业务部门直接计算编制填列；间接可控费用由责任归口部门按需汇总并分摊至所属部门，分摊可控费用由归口管理部门负责编制，不可控费用由财务部门负责汇总编制。

      从广义上讲，维度是事物“有联系”的抽象概念的数量，“有联系”的抽象概念指的是由多个抽象概念联系而成的抽象概念，和任何一个组成它的抽象概念都有联系，组成它的抽象概念的个数就是它变化的维度，如面积。此概念成立的基础是一切事物都有相对联系。

      从管理上讲，维度是指管理宽度和管理深度的集合。预算管理作为支持企业目标实现的控制手段，必须要与企业管理维度相契合。

      （一）建立多维预算管理的意义

      1.是提高预算的合理性和可行性的需要。公司预算的合理性和可行性取决于对每个部门、每项活动预算安排的合理性和可行性，以及符合总体最优目标的权衡取舍。由于多维度预算管理不仅包括了对每个部门的预算还包括了对主要活动甚至主要活动环节的预算，从而与传统顸算相比更有利于提高预算精度并为从总体上进行权衡取舍提供了更为确切的依据。因此，多维度预算管理更有利于提高预算的合理性和可行性，更有利于实现资源配置最优的预算管理目标。

      2.是提高预算管理效率的需要。由于多维度预算管理实行全面、多方位的精细化管理一方面可降低预算与执行结果的偏差，另一方面也更容易发现和解决预算执行过程中出现的问题，从而有利于预算的顺利执行和预算目标的实现。比如对一个公司销售部的预算如果只是规定它在一定时期的费用预算总额而不去细化像广告、参加展览会等必要销售活动的费用，当部门缺乏统筹合理的安排时，一方面可能造成预算失控，因为有些活动是必须进行的；另一方面若严格执行预算，可能使一些必要的活动因缺乏经费而不能开展，给公司造成不可弥补的损失。

      3.是不断提高预算管理水平的需要。多维度预算管理是一种高度集成的管理方式，预算部门能够更全面详细、及时掌握公司的运行状况及预算的执行情况，有利于及时发现和改正预算管理工作或制度存在的问题和缺陷，使预算管理乃至企业综合管理水平不断提高。

      （二）预算管理维度设计的要点

      1.应根据企业自身的特点来设计预算维度。由于企业在规模、所属行业、商业模式以及业务等方面存在很大差异，如企业的产品是标准化的还是个性化的、客户是集中还是分散的等等，这些因素对于设计预算维度都会产生非常大的影响。如果客户分布非常分散，销售对象不确定性高，那么就没有必要将特定客户作为一个预算维度进行管理，相反如果企业的销售额相对集中于某些大客户，那么就可以将大客户作为一个预算维度而将其他零散客户作为其他客户维度来反映。

      2.应从企业对决策信息的需求出发来设计预算维度。管理层对决策信息的需求是预算管理维度设置需要特别考虑的。也就是说必须选择有助于管理层、预算管理部门在预算编制和沟通阶段需要详细了解的方面作为预算管理维度。这样才能体现预算管理责任单位编制预算的思路，才会在预算执行控制阶段有助于对预算执行全过程控制，在预算分析阶段有助于对反馈进行细化分析。

      3.要有快捷的核算信息支持。基于历史数据的趋势外推方式来预计未来年度的目标是预算管理中普遍采用的基本工作方法，因此作为预算管理的重要数据来源是历史数据信息。历史数据中的核算信息是编制多维预算和验证预算执行效果的基础，没有核算信息数据的支持，多维度预算管理也就无从谈起。因此需要有与多维度预算管理相适应的会计信息统计与分析系统为预算决策提供及时、多样化的信息支持。

      4.应有精细化成本管理的支持。多维度预算管理要求成本定额更加细化，因此要求将不同的驱动因素与不同成本类型挂钩，如细化对重点转型产品专项付现成本的配置、业务费等后端成本，与客户、收入和资产等建立相应的定额关系，为了使成本管控更精细和准确，应将坏账费用与收入和应收账款定额进行管控，而人工成本与资本支出方面则应加大对客户群和重点转型产品精准的倾斜配置。

      5.应有系统的支持。多维预算管理的工作量会随着预算管理维度的扩展和预算管理的细化而成倍增加因此必须拥有完善的多维信息管理信息系统来支撑管理与计算的需要。

      最后，预算管理维度要落实到预算编制表格、预算控制政策以及预算分析考核中，使预算管理的“全面性”得以体现和落实。