一、计划管理与战略地图概述

 

（一）计划管理概述。

 

       计划是经营管理者在特定时间段内，为实现特定目标体系，对要完成特定目标体系而开展的经营活动所做出的统筹性管理。“计”是在特定时期段内，为完成特定目标体系而对开展的经营活动所处综合环境、企业内外影响因索、以及企业目身发展历史阶段对比等因素的归纳总结和科学分析。“划”是依据“归纳总结和科学分析”所得出的结论，制定相应的描施、办法以及执行原则和标准。

 

（二）战略地图概述。

 

       战略地图(Strategy Map)由罗伯特·卡普兰（Robert S. Kaplan）和戴维·诺顿(David P. Norton)提出。战略地图是在平衡计分卡的基础上发展来的，与平衡计分卡相比，它增加了两个层次的东西，一是颗粒层，每一个层面下都可以分解为很多要素；二是增加了动态的层面，也就是说战略地图是动态的，可以结合战略规划过程来绘制。战略地图是以平衡计分卡的四个层面目标（财务层面、客户层面、内部流程层面、学习与成长层面）为核心，通过分析这四个层面目标的相互关系而绘制的企业战略因果关系图。

 

       企业的战略地图绘制、战略规划及实施首先是一个“自上而下”的过程，这也就要求高级管理层具备相关的能力及素养。战略地图的核心内容包括：企业通过运用人力资本、信息资本和组织资本等无形资产（学习与成长），才能创新和建立战略优势和效率（内部流程），进而使公司把特定价值带给市场（客户），从而实现股东价值（财务）。

 

 

      综上所述，通过战略地图将计划管理与企业战略联系起来，另一方面，通过战略地图的因果分析，找出各关键指标的驱动因素，可以对企业计划管理进行有效的分析，在执行中实现其动态性并通过企业价值创造的主线对计划进行有效地控制保证企业的价值持续增长，最后，通过战略地图有效结合企业的各项资源，提高资源配置效率以及员工的主观能动性。

 

二、战略地图与计划管理的关系

 

（一）战略地图描述的企业战略是计划管理的根本目标。

 

       战略地图的绘制首先是要根据企业内外部环境因素的分析制定企业的战略目标以及发展愿景，它是对企业计划管理的方向指导。

 

（二）战略地图的四个层面是各项计划指标制定的基础。

 

      计划管理从根本上是为企业战略服务的，计划指标的制定是计划编制的基础，必须包含影响企业价值实现和可持续发展的关键指标和影响因素。而战略地图的四个层面即财务，内部流程，客户，学习成长是对企业发展的驱动因素的全面分析，以战略地图的四个层面为基础设定实现企业战略目标所必须的财务指标和非财务指标。

 

（三）战略地图是实施计划管理的保障机制。

 

       通过战略地图对企业价值驱动因素的分析，了解各个层面指标之间的联系，并找到企业价值增长的主线，重点关注企业价值驱动因素是有效实施计划管理控制、保障全面计划管理有效执行的重要途径，也是增强企业竞争力和实现价值创造的重要手段。

 

（四）战略地图是计划管理全面考评的依据。

 

       通过战略地图四个层面的因果关系和相互作用机制的分析设定计划考评指标，并结合企业战略目标的实现设置各指标的权重，从而实现计划考评的全面性和科学性。

 

       综上所述，基于战略地图的计划管理是一种真正意义的计划管理，它在注重财务目标的同时更强调了对财务目标的驱动因素即内部流程层面和客户层面指标的分析，这些驱动性分析更有利于企业的可持续发展。

 

三、战略地图在现代计划管理中的作用

 

（一）战略地图使计划管理有效发挥其协调职能。

 

      传统的计划管理通常是企业将设定的计划目标按照部门的职责进行分配，各部门收到企业的指标以后只会专注自己的责任部分，而忽略了企业的整体战略规划，这就往往会导致部门间相互争夺资源，甚至会出现部门间的博弈，使整个企业不能协调发展，从而会严重影响计划管理的执行力度以及企业战略目标的实现。

 

       通过战略地图对企业战略的描述，使各部门以及员工对企业的整体战略有清晰的了解和认识，并认识到自己部门的工作于整个企业战略的关系以及在其中发挥的作用，增加部门之间的沟通，使企业内部能够和谐的发展。

 

（二）战略地图使计划管理有效发挥其激励作用。

 

      通过战略地图可以使企业认识到指标考评的重要性。战略地图的学习成长以及内部流程层面让企业认识到员工作为企业的无形资产也是企业发展的直接动力。这样，企业就应树立以人为本的良好的企业文化，增加员工的归属感与责任感，从而达到激励作用。

 

（三）战略地图引入计划管理可以协调企业短期利益与长期利益的矛盾。

 

       人力资本等无形资产的投资使企业减少了短期的利润，但这种长期投资是企业稳定发展的关键，在未来将会给企业带来巨大的利益，这就造成了企业短期利益与长期利益的矛盾。传统的计划管理更是忽略了非财务指标，而通过战略地图的四个层面将财务指标和非财务指标有效结合起来，有利于实现企业短期利益和长期利益的统一。

 

（四）战略地图可以实现计划管理的有效性。

 

       通过战略地图使企业内部形成了高度的信息共享和沟通，提高了计划管理的有效性。在传统计划管理中由于上级与下级或者是部门与部门之间的博弈，经常会出现下层管理者故意压低计划指标，而设计出一个容易达到的标准以获取较高的奖励，这严重损害了企业的利益。将战略地图通过四个维度的因果关系有效控制计划执行中存在的偏差，使战略实施、计划指标的完成和业绩评价紧密挂钩，协调一致，防止计划管理松弛的现象。

 

（五）基于战略地图的计划管理可以优化企业资源配置。

 

       随着企业规模的扩大，企业内部会出现部门之间或者是各子公司之间资源分配的难题，而优化资源配置是实现企业高效运作的重要手段。

       基于战略地图计划管理的资源分配是以企业战略为导向，通过将企业的战略目标和企业的经营管理活动相结合，分析企业拥有的所有资源来优化企业的资源配置从而实现企业的战略目标。

 

四、基于战略地图进行计划编制

 

（一）编制原则。

 

1、战略导向原则。

 

       计划管理作为企业内部管理的重要工具，其根本目的就是要使企业合理分配资源，完成企业的战略规划，促进企业的长期发展。而基于战略地图的计划编制最根本的原则就是要在战略的指导下编制计划，将战略与计划结合，避免企业的只关注短期利益。

 

2、全员参与原则。

 

       全面计划管理从本质上说就是公司全员的计划。基于战略地图的全面计划管理就是要通过上下级之间不断沟通，使资源充分的整合，完成各指标的驱动因素分析。而从战略地图的四个层面来看，下层员工作为企业的人力资本和计划的执行者，在全面计划管理中也发挥着举足轻重的作用。

 

3、灵活性原则。

 

       全面计划管理的有效执行必须要建立有效的信息反馈系统，使企业在执行计划过程中能及时获取信息，并对计划执行情况进行分析，根据情况及时采取相应的措施以控制实际状况与计划目标的偏差，从而保证计划管理以及战略目标的完成。

 

4、可持续发展原则。

 

       基于战略地图的全面计划管理其根本目标就是要实现和维持企业的长远发展，它要求企业在关注短期财务目标的同时更关注促进企业可持续发展的人力资源以及环境等因素实现企业的可持续发展这一企业的长期战略目标。因此，基于战略地图的计划编制必须遵循可持续发展的原则。

 

（二）计划编制。

 

       基于战略地图的计划编制与传统的计划编制不同，企业各层级目标是从企业的整体战略目标一层层分解下来的，所以避免了传统计划编制过程中因为上下级之间的博弈使计划目标不准确，影响全面计划管理有效实施的不足。

 

       战略目标的分解主要是将企业的战略目标分解到战略地图的四个层面上，以此制定企业的计划目标和战略目标。在各个层面的分解，一方面是在对资源进行配置时需要根据各层面的战略目标分别制定行动方案并且分配资源；另一方面，在计划指标体系构建时需要根据各层次的战略目标分别设定可以体现战略目标的指标；最后以此制定的计划目标符合了战略导向原则并且将合理效益与规模统一，短期利益与长期利益统一，内部治理和外部市场开发统一。

 

（三）编制内容。

 

        依照战略地图的四个层面，基于战略地图的计划编制也可以分为财务计划，内部流程计划，客户计划以及学习与成长计划。

 

       基于战略地图的全面计划管理强调的是通过赢得客户的满意度为企业创造价值，而在对企业的外部环境进行分析时，首先也必须对客户需求进行分析，了解市场的需求，这样才能保证企业价值的实现。从这方面来讲，赢得客户是创造企业价值的前提，因此基于战略地图的计划编制应该以客户为起点。客户计划首先是根据客户的类别进行分类，一般分为重要客户计划和一般客户计划。一般企业都会根据客户管理资料以及交易记录将客户分为有重要客户和一般客户，而且也会针对不同的客户采用不同的管理方法。首先必须要长久稳定与重要客户的关系，因此需要通过市场调研以及平时的客户管理记录充分了解客户的需求，包括预测其对服务质量的要求以及所需要的产品的种类数量，并通过其常规客户引进新客户，预测原有客户的保留率以及新客户的增加率。一般客户基本上就是经常变动的客户，主要是通过市场调查来了解企业产品的客户满意度来预测一般客户的需求量。而在产品出售或者是服务结束以后可能会因质量等问题而产生纠纷，为了良好的维持与客户的关系，需要有客户服务计划。

 

       客户不同价值主张的实现需要良好的内部流程管理流程。因此，内部流程计划编制是基于战略地图的计划编制的关键环节。内部管理流程计划编制主要是维护内部流程层面所必需的支出以及企业销售生产等环节的支出，主要包括设计开发新产品的费用，完善客户管理，优化客户服务以及吸引新客户，销售生产计划等。

 

       学习与成长层面的计划编制主要是指人力资源编制。21世纪企业的竞争归根到底是人才的竞争，人力资源作为企业的核心竞争力，人力资源计划是实现企业价值最大化的保障。人力资本计划编制是指企业为了获得或者人力资源所支出的一切费用，包括企业为了留住人才，保持企业的竞争力还需要设置工资奖金计划等；为了提高企业的人才素质，还必须对员工进行培训等所以需要员工培训计划。

 

       财务计划的一些数据是依据企业经营计划，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等传统经营计划下所涉及的编制内容。基于战略地图的财务计划编制与传统的财务计划编制内容基本相同，只是基于战略地图的财务计划编制需要重点反映不同战略导向下的财务指标。例如，在利润最大化下指标为销售净利率，低成本战略下财务指标为销售成本率，市场开发战略下财务指标为市场占有率。

 

       从上述分析可以看出，基于战略地图的计划编制内容与传统计划编制的区别首先是其涉及了企业整个价值创造过程，更加完整。其次，基于战略地图的计划编制以客户计划编制为起点，以内部流程计划编制为重点，以成长计划编制为支撑，是一整套相互联系的整体，为实现企业的财务目标服务。

 

五、基于战略地图的计划指标体系构建

 

（一）财务层面指标。

 

       基于战略地图的计划管理是为了企业的可持续增长，实现企业的战略目标，而财务管理的目标就是实现企业价值最大化，所以关键性指标可以是企业价值，企业也可根据自身确定的战略目标设置，如股东价值最大化，EVA等。根据杜邦分析法，还应包括下列一些代表企业偿债能力，营运能力以及盈利能力的指标，例如销售增长率、总资产收益率、总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率以及速动比率，然后根据设置的这些关键指标制定企业财务层面的计划指标表。

 

（二）客户层面指标。

 

       客户是企业实现财务目标，创造价值的收入来源，企业要想使企业长期更好地发展，就必须创造出客户满意的产品或服务。客户层面的指标设置包含了结果指标以及驱动指标，结果指标就是针对企业产品投放市场或者是对客户服务以后客户的反映行为指标，如市场占有率，客户的满意度，客户获得率以及客户保持率等指标，这些指标很大程度上需要通过市场调查以及对客户进行问卷调查才能获得。驱动指标主要指企业可以通过什么途径来提高上述的结果指标。

 

（三）内部流程层面指标。

 

       内部流程是企业创造价值的驱动因素，在上述章节中对内部流程层面计划编制的内容说明中可以看出内部流程是计划管理的核心环节，良好的内部经营和管理流程是企业实现价值最大化的有力支持。早在20世纪90年代美国就开始注重企业内部流程的改造。从内部流程层面的作用以及特点来看考核企业的内部流程质量应该包括质量评价指标、交货效率指标等。

 

（四）学习成长层面指标。

 

       学习成长层面是提高企业竞争力的主要因素，主要包括人力资本，信息资本以及组织资本。其中人力资本作为企业发展的核心力量，是企业竞争力的体现，基于战略地图的计划管理注重人力资源等无形资产，通过培训和激励提高员工的素质以及工作的积极性，有利于企业战略目标的实现，因此在学习成长层面要考虑员工素质以及人才保持来设置相应的指标如员工培训计划完成率、员工自然流动率、个人培训参加率等。